Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) opnieuw gewijzigd per 2026

De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) maakt het fiscaal aantrekkelijker om een onderneming te schenken of na te laten aan een opvolger, maar de regeling is de afgelopen jaren ingrijpend veranderd. Ook voor 2026 gelden weer een aantal aanpassingen die relevant zijn voor iedereen die een bedrijfsoverdracht binnen de familie overweegt.

Vrijstellingsgrens opnieuw geïndexeerd

Sinds 2025 geldt een vrijstelling van 100% voor ondernemingsvermogen tot €1.500.000, en 75% over het meerdere daarboven, tegenover destijds nog 83% in 2024. Voor 2026 is deze grens geïndexeerd naar €1.543.500, terwijl de percentages zelf ongewijzigd blijven.

Voortzettingstermijn verder versoepeld

De voortzettingstermijn, de periode waarin de opvolger de onderneming moet voortzetten om de vrijstelling te behouden, is al per 2025 verkort van vijf naar drie jaar. Per 2026 wordt deze termijn verder versoepeld, waardoor een opvolger iets eerder ruimte krijgt om de juridische structuur of bedrijfsvoering aan te passen zonder de vrijstelling te verliezen.

Aanvullende bezitseis voor late starters

Nieuw per 2026 is een aanvullende bezitseis voor schenkers of erflaters die de onderneming pas zijn gestart nadat zij meer dan twee jaar de AOW-leeftijd hadden bereikt. Voor deze groep wordt de minimale bezitstermijn stapsgewijs verlengd: per jaar overschrijding komt er zes maanden bij.

Overige wijzigingen

• Bepaalde herstructureringen tijdens de bezits- of voortzettingsperiode leiden vanaf 2026 niet langer automatisch tot een nieuwe termijn, mits het belang van schenker en opvolger niet wijzigt.
• Ondernemingsvermogen dat al eerder onder de vrijstelling is overgedragen, teruggekocht en opnieuw geschonken, komt niet nogmaals in aanmerking.
• Er komt een wettelijke, ruimere definitie van preferente aandelen dan voorheen in de praktijk werd gehanteerd.

De BOR blijft een van de belangrijkste regelingen bij bedrijfsoverdracht, maar de voorwaarden zijn complexer geworden en veranderen bijna jaarlijks. LMB beoordeelt tijdig of uw overdracht aan de huidige voorwaarden voldoet en helpt de structuur waar nodig aan te passen. Bekijk onze dienstverlening op het gebied van fiscale inbreng en jaarrekening samenstellen.